VAT w e-commerce — sprzedaż krajowa vs zagraniczna

Sprzedaż wyłącznie w Polsce ma prostą zasadę VAT — 23% (albo stawka obniżona dla konkretnego towaru), koniec tematu. Sprzedaż transgraniczna, typowa dla e-commerce, dokłada kilka dodatkowych zasad, o których warto wiedzieć, zanim zaczniesz wysyłać za granicę.

Sprzedaż krajowa

Standardowe zasady VAT — stawka zależna od towaru/usługi, VAT nalicza się i rozlicza tak jak przy każdej innej sprzedaży w Polsce. Bez dodatkowych komplikacji.

Sprzedaż do konsumentów w UE — procedura OSS

Przy sprzedaży towarów konsumentom (osobom fizycznym) w innych krajach UE, po przekroczeniu unijnego progu sprzedaży transgranicznej, VAT nalicza się według stawki kraju konsumenta, nie Polski. Zamiast rejestrować się do VAT w każdym z tych krajów osobno, można skorzystać z procedury OSS (One Stop Shop) — jedna rejestracja i jedna deklaracja w Polsce, obejmująca sprzedaż do wszystkich krajów UE.

Sprzedaż do firm w UE — WDT

Sprzedaż towarów firmom (podatnikom VAT) w innych krajach UE to wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) — przy spełnieniu warunków (m.in. potwierdzenie wywozu towaru, ważny numer VAT-UE nabywcy) można zastosować stawkę 0%. To inna procedura niż OSS — dotyczy transakcji B2B, nie sprzedaży konsumenckiej.

Sprzedaż poza UE

Eksport towarów poza Unię Europejską również może korzystać ze stawki 0%, pod warunkiem posiadania dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza UE (dokument celny). Bez takiego potwierdzenia stawka 0% nie przysługuje — to jeden z częstszych błędów przy pierwszych transakcjach eksportowych.

Marketplace'y — kto rozlicza VAT

Przy sprzedaży przez niektóre duże platformy (marketplace'y) w określonych sytuacjach to platforma, nie sprzedawca, staje się odpowiedzialna za rozliczenie VAT od sprzedaży konsumenckiej (tzw. fikcja dostawcy) — dotyczy to głównie sprzedawców spoza UE sprzedających przez platformę do konsumentów w UE. Dla polskiego sprzedawcy z UE zasady bywają inne — warto to zweryfikować dla konkretnej platformy, z której korzystasz.

Próg unijny — dlaczego trzeba go pilnować

Próg sprzedaży transgranicznej do konsumentów UE (łączny, nie per kraj) decyduje, czy nadal możesz stosować polską stawkę VAT, czy musisz przejść na stawki krajów docelowych (przez OSS). Przekroczenie progu w trakcie roku zmienia zasady rozliczenia od tego momentu — dlatego warto śledzić sprzedaż transgraniczną na bieżąco, nie dopiero przy rocznym podsumowaniu.

Dlaczego to się komplikuje przy dużym wolumenie

Jeden sklep sprzedający do kilkunastu krajów UE może mieć różne stawki VAT do różnych zamówień w tym samym dniu — ręczne pilnowanie, który kraj, jaka stawka i czy próg został przekroczony, jest realistyczne przy kilku zamówieniach miesięcznie, nie przy setkach. To dokładnie ten rodzaj złożoności, którą warto zautomatyzować, zamiast liczyć ręcznie w arkuszu.